Как менялся ндс в россии. НДС: что происходит и что делать!? Добыча полезных ископаемых

14 июня премьер-министр России Дмитрий Медведев сообщил о намерении поднять ставку налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Повышение ставки, по словам министра финансов Антона Силуанова, принесет бюджету более 600 млрд руб. ежегодно. Как менялся этот вид налога в России - в справке “Ъ”.

1 января 1992 года в России был впервые введен налог на добавленную стоимость. Ставка НДС была установлена на уровне 28%. Однако уже с 1 января 1993 года она была снижена до 20% (льготная ставка - до 10%). Помимо НДС в 1998–2004 годах в регионах дополнительно взимался налог с продаж (не более 5%).

С 1 января 2004 года ставка НДС была снижена до сегодняшних 18%. Решение было принято по предложению Минфина для поддержки инвестиционного роста, а также в условиях роста цен на нефть, который дал дополнительные возможности для снижения налоговой нагрузки. На некоторые виды товаров распространяется льготная ставка - 10%. Таковыми являются, например, ряд продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, периодические печатные издания, книжная продукция и т. д.

Осенью 2004 года заместитель главы аппарата правительства Михаил Копейкин представил план удвоения ВВП, который подразумевал снижение с 2006 года ставки НДС до 13%. Премьер-министр Михаил Фрадков поддержал идею и дал распоряжение министру финансов Алексею Кудрину и министру экономики Герману Грефу подготовить расчеты. В феврале 2005 года Алексей Кудрин в письменной форме отказался понижать НДС до 13% , заявив, что «эффект от снижения ставки НДС будет нулевой либо отрицательный». По его мнению, эта мера приведет к потере 362,1 млрд руб. (или 1,6% ВВП). Его поддержал министр экономики Герман Греф.

В конце января 2006 года во время командировок Германа Грефа и Алексея Кудрина Михаил Фрадков подписал трехлетнюю программу социально-экономического развития, добавив пункт о снижении ставки до 13% . Ставка так и не была снижена.

8 февраля 2008 годаВладимир Путинпообещал бизнесу введение «единой и максимально низкой ставки НДС». Глава экспертного управления президента (позднее - вице-премьер) Аркадий Дворкович разъяснил, что речь идет об унификации ставки налога на уровне 12–13% вместо нынешних 10% и 18%. Однако в этот раз Алексей Кудрин согласился с понижением, заявив, что «снижение НДС, безусловно, произойдет до 2020 года». В том же месяце премьер-министр Дмитрий Медведев поддержал президента, а также предложил проанализировать возможность замены НДС на налог с продаж.

В апреле 2009 годаАркадий Дворкович заявил, что НДС стоит заменить на налог с продаж со ставкой не более 10%. «В последнее время мои прогнозы часто оказывались неудачными. Но думаю, что решение о снижении НДС с 2011 года можно ожидать»,- завил он. В сентябре 2013 года он предложил понизить НДС до 15% с 2015 года, заявив, что «красиво бы было: 2015 год и налоги 15%». По его мнению, снижение ставки НДС могло бы стать первым шагом на пути к его полной замене на налог с продаж.

В сентябре 2014 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сообщил, что в правительстве идет «очень жесткая дискуссия» об изменении налогов, в том числе НДС, а также просьбе губернаторов «ввести региональный налог с продаж».

В марте 2017 года министр финансов Антон Силуанов предложил повысить НДС до 22%, снизив страховые взносы (около 30%). «Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22-процентной ставкой по налогу на добавленную стоимость»,- заявил глава Минфина.

Налог на добавленную стоимость (НДС) остается одним из главных источников пополнения доходной части федерального бюджета России в следующем 2015 году, наравне с налогом на прибыль. И, собственно, поэтому ему всегда уделяют больше внимания, ведь всякое изменение в тарифах и в расчетах НДС может значительно повлиять на хозяйственную деятельность любого предприятия, которое уплачивает этот налог.

НДС в 2015 году

Ставки НДС в 2015 году останутся на прежнем уровне, а наряду - и расчет НДС. Хотя ранее предполагалось снизить НДС постепенно до 13 %, но в этом году правительство окончательно отказалось от этой затеи. И, наоборот, уже рассматривается вопрос об увеличении ставки до 20 %.

Однако на ближайший год, согласно со статьей 164 НК РФ, на территории всего государства на услуги и товары зафиксирована ставка НДС на уровне 18 %. Исключение составляют: отдельные медицинские препараты иностранного и отечественного производства, единичные товары для детей, определенные продтовары, книжная продукция и периодические печатные издания не тему образования. Для этого вида товаров установлена другая (льготная) базовая ставка НДС в объеме 10 %.

Электронный документооборот

В 2014 году вступили в силу новеллы в НК, внесенные ФЗ 28 июня 2013 года. Изменения касаются методики предоставления такой общеобязательной налоговой отчетности, как декларация по НДС.

Как самим плательщикам НДС, так и вместе с ними налоговым агентам, необходимо предоставлять налоговую документацию по НДС установленного шаблона исключительно в электронном формате. Передавать отчеты необходимо по телекоммуникационному каналу связи посредством операторов электронного документального отображения.

В таком же порядке обязаны отчитываться налогоплательщики, которые применяют специализированные или упрощенные налоговые режимы и/или полностью освобождены от оплаты НДС, в случае предоставлениями этими бизнесменами счетов-фактур контрагентам с конкретно выделенным размером налога на добавленную стоимость.

Раньше же такое обязательство по передаче налоговой отчетности в электронном виде была закреплена на официальном уровне исключительно для физлиц-предпринимателей и компаний, число сотрудников в штате у которых за прошедший календарный год превысило 100 человек. Такую же обязанность имели вновь учрежденные (включая и путем реорганизации) компании, с числом работников также более сотни.

Плательщики налогов, благодаря электронному формату отчетности, получают хорошую возможность обмениваться первичной документацией друг с другом в сжатые сроки с использованием, как Интернета, так и любых иных удаленных каналов телекоммуникационной связи. А отправка этой документации в налоговые органы уже не требует особых усилий.

Таким вот образом уменьшается время на отправку, подачу и ожидание ответа о принятии отчетов для всех финансовых операций, что облегчает процесс ведения бухгалтерского учета и соблюдения требований по предоставлению отчетности в компании.

Кроме этого, существенным образом упрощена процедура составления документации по НДС. Как акт сдачи-приема услуг/работ, так и ТОРГ-12 могут быть быстро и легко сформированы при помощи ПО. Это значить, что подготовить, заполнить и отправить все необходимые документы по НДС сможет любой бухгалтер, обладающий опытом работы с офисными программами.

Значительно проще подтверждается ставка НДС «0%», в том случае, когда вся нужная документация и операции, предусмотренные федеральным законодательством, ведутся в электронном формате. К ним нужно отнести различные хозяйственные контракты, акты или накладные, книги покупок-продаж, счета-фактуры и экспортно-импортную документацию.

Возмещение НДС

Если предприятие-налогоплательщик претендует на возмещение НДС в 2015 году, то ему уже недостаточно доказывать свое право на такой возврат. Для получения материальной компенсации из бюджета необходимо будет налоговому органу подать письменное ходатайство. В противном случае НДС может быть не возвращен.

Действительно, нормами пунктов 7-8 ст.176 НК РФ не предусмотрено требования о представлении такого ходатайства, но во избежание спорных ситуаций такой документ все же нужно подать, поскольку он будет самым прямым и неоспоримым доказательством для инициации процесса возмещения НДС.

Бюджету не хватает денег. Обостряется борьба бизнеса, желающего уклоняться от уплаты налогов, и государства, желающего получать от бизнеса как можно больше. Проблема состоит в том, что бизнес не однороден – одни не доплачивают, чтобы выжить, а другие из принципа: зачем платить, если можно не платить. Отличить одних от других государство не может и стрижет всех под одну гребенку.

Жестокая борьба разворачивается вокруг НДС. Сложность сбора (администрирования) НДС настолько велика, что ФНС фактически смирилась с уклонениями и следит лишь за соблюдением статус кво, т.е. чтобы было собрано не меньше, чем в прошлый раз. Для этого в каждом регионе установлена «безопасная доля вычетов», которая в среднем по России составила 90% – ее не должны превышать налогоплательщики. Безопасную долю вычетов для Вашего региона можно увидеть . Сегодня собираемость НДС не превышает 30-40%. Но в связи введением в 2015 году Федеральной налоговой службой системы АСК НДС-2, обеспечивающей контроль уплаты НДС всеми участниками цепочки поставщиков и покупателей, все нарушения будут выявляться. И именно от ФНС теперь будет зависеть скорость дальнейшего разрушения российской экономики. Например, по данным ЦМАКП только в марте 2015 года обанкротились около 1,5 тыс. предприятий. Возможно, не все из-за НДС. Но и НДС сыграл свою убийственную роль.

При подготовке статьи мне попался в Интернете такой текст : «…Тема НДС, его администрирования и возмещения приобрела черты национального бедствия… Идет «подковерная борьба», преследующая интересы тех или иных крупных финансово-промышленных групп, для многих из которых так называемый возврат НДС стал одним из наиболее стабильных и надежных источников доходов. Вот, в частности, откуда взялись и многочисленные льготники по НДС, и те поправки, изменения и дополнения к закону об НДС, которых сегодня насчитывается более сотни и в которых утонет любая надежда найти зерно справедливости при распределении налогового бремени…».

Я думал, что речь едет о России. Оказалось, это сказано на Украине депутатом Одесского облсовета в 2006 году, спустя два года после «майдана-2004». На «вопиющий в пустыне глас» никто не обратил внимания. Через десять лет – «майдан-2014», разруха, гражданская война.

Примерно в те годы по приглашению организаторов я принимал участие в налоговой конференции в Киеве и делал доклад на тему совершенствования НДС. Говорил примерно то же самое, что и сегодня. Помню, после конференции один из организаторов мне сказал: «у нас (т.е. у них на Украине) – демократия, у вас (т.е. в России) – диктатура, а бардак – одинаков». По поводу диктатуры он, конечно, клеветал, а по поводу бардака мы были единодушны. Налоги уничтожают производство и у них, и у нас.

В Послании 1 декабря 2016 года В.В. Путин поставил задачу поправить нашу налоговую систему. Надеюсь, что теперь идеи нашего Центра (в том числе по НДС), с которыми мы носимся и постоянно шлифуем много лет, наконец-то будут востребованы.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года составляет 18%. Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10%; экспорт и многие другие виды добавленной стоимости НДС не облагаются, т.е. ставка 0%.

НДС – один из основных источников дохода бюджета. В 2015 году был собран НДС в сумме 4,1 трлн. руб., в т.ч. 1.510,6 млрд. руб. за импорт. В 2016 г. запланировано собрать НДС в сумме 4.409,0 млрд. руб., или 31,97% доходов Федерального бюджета. Именно весомость НДС для бюджета требует особого внимания к способам и порядку реформирования этого налога.

Существующие методика расчета НДС и система его администрирования открывают недобросовестным налогоплательщикам большие возможности для уклонения от уплаты налога и создают дополнительные проблемы для тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Именно с НДС связаны многочисленные конфликты между налоговиками и налогоплательщиками. Больше половины налоговых дел в арбитражных судах посвящены НДС. Злоупотребления процветают и при экспорте, и при реализации продукции внутри страны.

О собираемости НДС (резервах бюджета) говорят данные ФНС о собранном НДС и данные Росстата о добавленной стоимости (см. Таблицу):

Таблица. Структура НДС, собранного ФНС (форма 1-НОМ), и добавленной стоимости (Росстат) по отраслям, млрд. руб.

	Отрасли народного хозяйства	Собран НДС, в 2015 г. по отраслям	Доля отраслей в собран-ном НДС	Валовая добавленная c тоимость отраслей России , в 2013 году	Доля отраслей в добавленной стоимости России	Эффективная ставка НДС для отраслей 7 = 3: 5 х 100%
	По России, в том числе:			57.476,9
	Добыча полезных ископаемых
	Обрабатывающие производства
	Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
	Строительство
	Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов			10 471,6
	Гостиницы и рестораны
	Транспорт и связь
	Финансовая деятельность
	Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
	Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг		2 ,13 %

Всего в 2015 году в бюджет поступил НДС в сумме 4.100,0 млрд. руб., в т.ч. 2.589,4 млрд. руб. за продукцию, произведенную и реализованную в России (форма 1-НОМ), и 1.510,6 млрд. руб. за импорт (данные ФТС).

Из таблицы видно, что эффективная ставка НДС в целом по России составляет 4,51%. Если ставку НДС снизить с 18% до 8% и считать НДС, как мы предлагаем, прямым способом как произведение официальной добавленной стоимости предприятия (зарплата+прибыль+амортизация+налоги) на ставку налога, то за продукцию, произведенную и реализованную в России бюджет получит дополнительно около двух триллионов рублей. А если, по примеру Китая, отменить возмещение НДС при экспорте продукции добывающих отраслей и частично сократить льготы, дополнительные доходы бюджета будут еще больше. Будут компенсированы и потери (около 750 млрд. руб.) из-за снижения ставки НДС на импорт. А если выявить теневую добавленную стоимость, которая по некоторым данным превышает 40% ВВП, то дополнительные доходы бюджета станут еще больше. И существенное (c 18% до 8%) снижение ставки НДС будет этому способствовать. И никаких возмещений НДС и споров с налоговым инспектором по этому поводу! И «обналичка» будет почти не нужна. И населению это понравится, т.к. будут снижены розничные цены, которые включают в себя НДС.

Согласно информации, носящей официальный характер, правительством Российской Федерации, на данный момент, рассматривается вариант отказа от введения новой ставки налога с продаж, а вместе с тем и повышение НДС до показателя, равного двадцати процентам. Эти негативные изменения по налогу добавленной стоимости вступят в силу уже в январе 2015-го года. Напомним, что в первом чтении, проект о повышении тарифа налога на добавленную стоимость до рекордных 20 процентов был принят и утвержден еще в июле текущего года. По данным российских СМИ, ссылающихся на официальные заявления уполномоченных «мужей» власти, пополнения бюджета за счет налога на добавленную стоимость достигло, в общем, суммы в 3,7 триллиона рублей. Как полагают аналитики, в будущем времени, эта сумма достигнет рекордного показателя в 4,2 триллиона.

Более того, как утверждают аналитики, общий объем дополнительных вливаний в бюджет от двух дополнительных процентов по НДС, составит не менее 0,5 триллиона рублей. Нагрузка по новому НДС на компании и потребителей будет одинаковая, благодаря чему вклад в инфляцию составит не более одного процента. Аналитики также подчеркивают, что новый процент НДС неблагоприятно скажется на предпринимателях, чьи компании занимают собственные позиции на внутреннем, а не внешнем рынке, соответственно. Приятной новостью повышение налога на добавленную стоимость обернется для предприятий нефтедобывающей промышленной индустрии, работающих на экспорт, не подпадающих под этот налог. В итоге, как считают аналитические эксперты, повышение НДС в России, ничего хорошего и благоприятного не несет.

С 2015 года начнут действовать новые декларации НДС

Важной информацией для налогоплательщиков является то, что с 2015-го года они будут обязаны заполнять новые декларации и сдавать их в виде электронного документа с полным пакетом книг продаж и покупок. Об этой нелицеприятной новости сообщила Ольга Думинская, исполняющая обязанности советника отдела налоговой службы по НДС, принимающей юридических лиц, дав так же ответы на вопросы журналистам в рамках пресс-конференции о бухгалтерских новшествах. По её сообщениям, носящим вполне официальный характер, в Федеральный закон за номером №134-ФЗ Налогового кодекса Российской Федерации, недавно было внесено несколько новых поправок. Так, с первого числа января месяца 2015-го года, налоговыми органами в отношении налогоплательщиков будет выставляться запрос о предоставлении первичной документации и регистров в той ситуации, если данные налоговой декларации противоречат данным контрагентов ().

Кроме того, госпожа Думинская подчеркнула, что новая декларация не отвечает списку требований, установленному Федеральной налоговой службой РФ. Исходя из этого, в ближайшее время, точнее к новому 2015-му году, будет утверждена и зарегистрирована новая форма декларации за подписью главы министерства юстиции. Напомним, что, в настоящий момент, налоговая декларация по НДС имеет семь разделов. В ближайшее время эта цифра значительно увеличится. В дополнение к этому Ольга Думинская заявила, что список сведений, который понадобится налоговым органам, будет утвержден отдельным приказом, вследствие чего, каждый налогоплательщик будет выгружать их из книг покупки в соответствующий раздел. Иными словами говоря, даже если книга содержит в себе несколько тысяч строк, они должны будут выгружены налогоплательщиком в раздел за номером №8 декларации НДС.

Еще одним изменением в декларации НДС станет появление 9-го раздела книги продаж. Благодаря ему налогоплательщики должны будут вести учет, выгружая информационные сведения в раздел декларации. Налоговыми органами в свою очередь будет утвержден бланк, в рамках которого будет производиться поиск соответствия суммы налогов, заявленных к вычетам по каждому отдельно взятому поставщику. Важно отметить, что теперь, каждая строка книги покупки и продажи будет в строжайшей форме сопоставляться с декларациями, принадлежащими контрагентам. Более того, по новым правилам совершенно неважно, где находитесь вы и ваш контрагент. Система функционирует автоматически и является единой для всей страны. В случае незначительных расхождений, каждому налогоплательщику по ТКС будет направлен запрос с требованием о предоставлении им пояснений в самой подробной форме.

Изменения в камеральной проверке по НДС

Особенное внимание в правительстве России, на данный момент, уделяется налоговым камеральным проверкам по налогу на добавленную стоимость. Объясняется эта позиция тем, что данный налог относят к налогу с максимальным уровнем налоговых рисков. К сожалению, именно из-за НДС и появились многие схемы, по которым в России стремительным образом развивается коррупционная деятельность. С таким заявлением, напомним, независимые аналитики выступали, не один раз давая ответы на вопросы журналистов и репортеров. Удивительно, но на повестке дня правительства России вопрос об отмене налога на добавленную стоимость стоял много раз, но так и не был утвержден окончательно. Вообще, налоги в России это отдельная тема, причем очень обширная и требующая непомерного обсуждения.

Подходя к новым изменениям в статье об НДС, затрагивающей систему камеральной проверки, мне бы хотелось выделить один любопытный момент. С первого числа будущего года налоговые органы вправе запросить в рамках камерального аудита пакет документов на основаниях, совершенно не связанных с льготами или возмещением налога. Так, в соответствии с новым пунктом 8.1 статьи за номером №88 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы имеют полное право выдвинуть налогоплательщику требование к предъявлению им счет фактуры, первичных и других документов, имеющих отношение к операциям, информация по коим прописана в декларационном бланке по НДС.

Тем не менее, следует подчеркнуть, что выставление запроса на предъявление налогоплательщиком того или иного пакета документации, допустимо только в той ситуации, если установленные налоговым органом противоречивые несоответствия подтверждают факт занижения суммы НДС к оплате с зачислением в бюджет или к возмещению опять же. Положительной стороной всего этого можно назвать общую практику, в виду которой первичный пакет документов может быть затребован лишь в той ситуации, если во время камерального аудита были выявлены вышеописанные противоречия или несоответствия.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Опуская всякие подробности, можно заметить, что в принципе ничего страшного повышение налога на добавленную стоимость до отметки в 20 процентов не принесло. Конечно, изменения, внесенные в качестве поправок в некоторые статьи НК РФ, несут в себе мало приятного, но все же это не самое худшее из того, что предвещали нам аналитики в текущем году. Чего ждать к 2016 году от нашей власти, желающей, по всей вероятности как можно больше заработать на честных налогоплательщиках, пока говорить рано. Эксперты-аналитики придерживаются разносторонних мнений о том, какими будут статьи НК РФ по НДС, НДФЛ и прочим налогам, но, будем надеяться, на лучшее…

В настоящее время в России применяются три ставки НДС – 0%, 10% и 18% – своя ставка НДС для разных товаров и групп товаров. Бывают еще расчетные ставки, они применяются, чтобы определить сумму налога расчетным путем. НДС 2016 сколько и по каким ставкам облагается в 2016 году, рассмотрим в нашем материале.

В этом и заключается регулирующая функция НДС, поскольку при обычной ставке в 18% указанные товары стоили бы дороже. Кроме того, на «нулевую» ставку могут перейти предприятия и ИП, обороты которых не велики, это своего рода стимулирование предпринимательства.

НДС в России по ставке 0%.

При продаже следующих товаров и услуг:

• Услуги по перевозке товаров за границу или в обратном направлении водным транспортом, самолетами, поездами. Если для этих целей фирма или ИП сдает в аренду свои вагоны или контейнеры, то это тоже облагается по ставке 0%. К этому же пункту относятся транспортно-экспедиционные услуги, например, информационные, погрузка и разгрузка, обслуживание контейнеров, услуги хранения и другие аналогичные.
• Транспортировка нефти и нефтепродуктов до границы России и за ее пределы, а также газа за рубеж.
• Передача электроэнергии в другие страны.
• Хранение на морских и речных складах товара, который идет на экспорт.
• Переработка товаров на таможенной территории.
• Перевозка товаров и пассажиров с багажом самолетами транзитом через Россию.
• Перевозка самолетами пассажиров и их багажа в Крым и Севастополь из России или в обратном направлении.
• Реализация товаров космического назначения.
• Продажа драгоценных металлов (добываемых или производимых из лома) в государственные фонды или в Центральный Банк.
• Продажа товаров и оказание услуг дипломатическим организациям, посольствам и т. п.
• Перевозка пассажиров электричками.
• Продажа товаров и оказание услуг международным организациям, которые работают в России. Эти организации (разные фонды и т. п.) должны работать по международным договорам России или определяться государственными органами.
• Работа FIFA и ее дочерних фирм по организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.

Нулевая НДС ставка может применяться также теми фирмами и ИП, которые имеют незначительный доход: не больше 2 миллионов рублей за три предыдущих месяца.

НДС в России 2016 года: размер ставки 10%.

По ставке 10% облагается продажа продовольственных товаров:

• Мясо и мясопродукты, в том числе в живом весе, включая птицу.
• Молоко и молочные продукты.
• Яйца.
• Растительное масло, маргарин, жиры.
• Сахар, соль.
• Зерна, мука, хлеб, макароны.
• Живая рыба, кроме некоторых ценных пород. Рыбные и морепродукты.
• Овощи.
• Детское питание.

Ставка для НДС 10% по продаже детских товаров:

• Трикотаж для детей возраста от новорожденных до старшеклассников, включая белье, школьную форму, носки и чулки.
• Одежда, включая овчину и кролика (кроме натуральной кожи и меха).
• Обувь, кроме спортивной.
• Подгузники.
• Кровати, матрацы.
• Коляски.
• Игрушки.
• Школьные товары: тетради, дневники, альбомы, пластилин, обложки, пеналы,

Другие товары по ставке НДС в России 2016 года 10%:

• Периодика: журналы, газеты, кроме рекламных и эротических.
• Книги по темам образования, науки и культуры, также кроме рекламы и эротики.
• Медицинские изделия, кроме тех, которые освобождены вообще от налогообложения – жизненно важные.
• Лекарственные средства, которые изготавливают в аптеках.
• Лекарственные вещества, которые используются для клинических исследований лекарственных препаратов.
• Племенной скот: крупнорогатый, свиньи, овцы, козы, лошади, бараны и др.
• Перевозка пассажиров и грузов самолетами внутри страны.

Размер НДС в России 2016 года 18%.

Последняя ставка НДС – 18% – общая, ею облагается реализация всего остального, что не облагается другими ставками, в том числе, строительство для собственных нужд или передача товаров также для собственных нужд.

Ставка НДС в 2016 году: сколько процентов

В общих случаях НДС ставка указывается в исходящих (вашим покупателям) и входящих (от ваших поставщиков) счетах-фактурах. Сколько процентов НДС и какую сумму платить в бюджет находится, как разница между этими суммами: НДС от поставщиков вы ставите в зачет своему НДС. Между тем, бывают случаи, когда входящих счетов-фактур нет, а налог заплатить нужно:

• Аванс или частичный платеж. При окончательном расчете вы, естественно, выпишите счет-фактуру, но бывает так, что аванс получен в одном налоговом периоде, а окончательный расчет будет в другом. Налог при этом заплатить нужно уже сейчас.
• При передаче имущественных прав.
• Когда налог платит налоговый агент.
• При продаже сельскохозяйственной продукции.

Сколько процентов НДС и на какую сумму платить, находится, когда применяется расчетная НДС ставка. При этом сумма НДС определяется, как соотношение ставки НДС к налоговой базе, увеличенной на ставку НДС. Для простоты понимания скажем просто: существует расчетная ставка НДС 10/110 и такая же ставка НДС 18/118 .

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Соответственно, в первом случае речь идет о том, когда товары и услуги облагаются по ставке 10%, а во втором, когда применяется ставка 10%. Рассмотрим на примерах.

Примеры расчета НДС

Пример 1.

Вы продаете молоко (мясо, другую сельхозпродукцию). Вам перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. Вам с этой суммы нужно заплатить НДС. Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей.

4545,45 рублей – это сумма НДС, которую вам нужно заплатить в бюджет. Естественно, это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС. Можем проверить сами себя, правильно ли мы определили, сколько НДС мы должны заплатить.

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10% получим только что найденную сумму 4545,45 рублей.

Пример 2.

Вы передали кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. Чтобы определить, сколько НДС нужно заплатить, применяем расчетную ставку 18/118:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 – это сумма НДС (снова в чистом примере без зачетов входного НДС), которую вам нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли мы применили расчетную ставку: 112354,61 – сумма без НДС, налоговая база (132578,44-20223,83), умножаем ее на 18% и находим сумму НДС, равную 20223,83 .